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  3. 2、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损

2、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损

Freeti2020-05-20  41
问题 2、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月31日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：大华公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元＝6.46元人民币，款项已用美元支付。（2）12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币，款项尚未收到。（3）12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元＝6.53元人民币。（4）12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。（5）12月23日，大华公司收到上月应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币。（6）12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2×18年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2×18年1月1日已开始建造，2×18年末尚未完工。（7）12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。
选项 1、编制上述业务的相关会计处理；2、计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响）
答案
解析1,①借：交易性金融资产　　　　　　　3230　　　贷：银行存款——美元　　（500×6.46）3230　（0.5分）②借：应收账款——美元　（30×6.6）198　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　198（0.5分）③借：银行存款——美元（500×6.53）3265　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　3265（0.5分）④借：原材料　　　　　　　　　　328　　　贷：应付账款——美元　（50×6.56）328（0.5分）⑤借：银行存款——美元　（20×6.55）131　　　贷：应收账款——美元　（20×6.5）130　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　1（0.5分）⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　32.8　　　贷：长期借款——应计利息　　　（5×6.56）32.8（0.5分）⑦交易性金融资产的公允价值变动金额＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（万元人民币）借：公允价值变动损益　　　　　　212.4　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　212.4（1分）2,计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损益＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5）＝－1.2（万元人民币）（1分）银行存款的期末汇兑损益＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55）＝－4.8（万元人民币）（1分）应付账款的期末汇兑损失＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56）＝0.6（万元人民币）（1分）长期借款的期末汇兑损失＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（万元人民币）（1分）编制会计分录如下：借：在建工程　　　　　4.8　　贷：长期借款——美元　　　　　4.8（1分）借：财务费用　　　　　6.6　　贷：应付账款——美元　　　　0.6　　　　银行存款——美元　　　　4.8　　　　应收账款——美元　　　　1.2（1分）【答案解析】外币账户的汇兑损益＝外币账户期末应有的金额（人民币金额）－外币账户期末已有的金额（人民币金额）外币账户期末应有的金额（人民币金额）＝外币账户的外币金额×期末即期汇率外币账户期末已有的金额（人民币金额）＝期初余额＋本期增加额－本期减少额若是外币资产类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑损失。若是外币负债类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑损失，若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑收益。【该题针对“外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理（综合）”知识点进行考核】
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