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  3. 2、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资

2、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资

天天题库2020-05-20  33
问题 2、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司2018年实现利润总额5400万元（未调整前），2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出，所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项：（1）2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件，每件不含税价格3万元，每件成本2万元，当日发出该产品并收到货款。根据协议约定，乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2％。2018年度尚未发生退货，12月31日，甲公司对退货率重新评估，预计退货率不变。2019年1月31日，甲公司收到乙公司实际退货为3件，退货款项已经支付。（2）2019年2月3日，甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日，该固定资产的账面价值为2400万元，预计可收回金额为2200万元，预计剩余可使用年限为10年，无残值，直线法计提折旧（与税法上的处理相同）。（3）2018年11月14日，丙公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。（4）2019年3月5日，甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资，当年末公允价值增加120万元，财务人员将其计入了公允价值变动损益。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。
选项 <1>、针对上述事项（1），2019年1月31日，甲公司正确的会计处理有（　）。A、冲减预计负债1万元B、冲减主营业务收入3万元C、冲减主营业务成本2万元D、冲减银行存款10.44万元
答案BC
解析账务处理如下：2018年11月：借：银行存款　348　　贷：主营业务收入　（100×3×98％）294　　　　预计负债——应付退货款　（100×3×2％）6　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×3×16％）48借：主营业务成本　（100×2×98％）196　　应收退货成本　（100×2×2％）4　　贷：库存商品　2002018年年末：借：递延所得税资产　（6×25％）1.5　　贷：所得税费用——递延所得税费用　1.5借：所得税费用——递延所得税费用　1　　贷：递延所得税负债　（4×25％）1日后期间退货3件：借：预计负债——应付退货款　6　　以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　3　　应交税费——应交增值税（销项税额）（3×3×16％）1.44　　贷：其他应付款　　　（3×3×1.16）10.44【提示】日后调整事项不调整现金流量表，所以日后事项调整涉及银行存款的用其他应付款代替，然后支付银行存款作为当期正常事项。借：库存商品　　　（3×2）6　　贷：应收退货成本　　4　　　　以前年度损益调整——主营业务成本　　2借：应交税费——应交所得税　［（3－2）×25％］0.25　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　0.25借：以前年度损益调整——所得税费用　1.5　　贷：递延所得税资产　1.5借：递延所得税负债　1　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　1借：盈余公积　0.125　　利润分配——未分配利润　1.125　　贷：以前年度损益调整　1.25【该题针对“会计调整（综合）”知识点进行考核】
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