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甲公司和乙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其生产的一批存货(置换日即满足收入确认条件)和一项固定资产(机器设备)换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性...
甲公司和乙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其生产的一批存货(置换日即满足收入确认条件)和一项固定资产(机器设备)换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性...
admin
2020-12-24
25
问题
甲公司和乙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其生产的一批存货(置换日即满足收入确认条件)和一项固定资产(机器设备)换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产(股票)。甲公司换出存货的账面价值为300万元,公允价值为400万元,经税务机关核定的增值税额为52万元;换出固定资产的账面价值500万元,公允价值为600万元,经税务机关核定的增值税额为78万元。甲公司换出存货构成一项单项履约义务,且对方于置换日取得该存货的控制权。乙公司换出无形资产的账面价值为450万元,公允价值为500万元,经税务机关核定的增值税额为30万元;换出的交易性金融资产的账面价值为400万元(其中,成本为300万元,公允价值变动100万元),公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元,乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款100万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品和动产的税率为13%,销售无形资产的税率为6%。当日双方办妥了资产所有权转让手续,假设该项交换具有商业实质,交换发生后资产的原用途不变。不考虑其他因素,下列说法正确的有( )。
选项
A.甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元
B.甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元
C.乙公司换入存货的入账价值为404万元
D.乙公司确认的损益为150万元
答案
BCD
解析
对于同时换入的多项资产,按照换入的金融资产以外的各项换入资产公允价值相对比例,将换出资产公允价值总额(涉及补价的,加上支付补价的公允价值或减去收到补价的公允价值)扣除换入金融资产公允价值后的净额进行分摊,以分摊至各项换入资产的金额,加上应支付的相关税费,作为各项换入资产的成本进行初始计量;金融资产以其单独公允价值进行计量。因此,甲公司换入资产的总价值= 400+600=1 000(万元),交易性金融资产的入账价值=500(万元),无形资产的入账价值=1 000-500+5=505(万元)。乙公司换入资产的总成本=500+500+10=1 010(万元),换入存货的入账价值=1 010×400/(400+600)=404(万元);换入固定资产的入账价值=1 010×600/(400+600)=606(万元); 乙公司确认的损益=500-450+500-400=150(万元)。 甲公司的会计分录为: 固定资产的账面价值结转固定资产清理的分录省略。 借:无形资产 505 应交税费——应交增值税(进项税额)30 交易性金融资产——成本 500 银行存款 95 贷:主营业务收入 400 固定资产清理 500 应交税费——应交增值税(销项税额)130 资产处置损益 100 借:主营业务成本300 贷:库存商品300 乙公司的会计处理是 借:固定资产 606 库存商品 404 应交税费——应交增值税(进项税额)130 贷:无形资产 450 应交税费——应交增值税(销项税额)30 交易性金融资产——成本 300 ——公允价值变动 100 投资收益 100 资产处置损益 50 银行存款110 【该题针对“涉及多项资产交换的会计处理(以公允价值计量的情况)”知识点进行考核】
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