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2018年9月，某稀土开采企业开采5吨稀土原矿，直接销售原矿2吨，取得不含税销售

书海库2019-12-17  2
问题 2018年9月，某稀土开采企业开采5吨稀土原矿，直接销售原矿2吨，取得不含税销售额20万元，从矿区运到客户公司发生运输费用2万元。剩余3吨稀土原矿加工成精矿销售，取得不含税销售额45万元。已知该企业每吨稀土原矿加工为精矿发生的成本为3万元，成本利润率为15%，按照成本法计算资源税。稀土矿资源税税率为27%，则该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。
选项 A.19.41B.19.95C.17.55D.19.17
答案A
解析稀土、钨、钼资源税纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。销售精矿应缴纳资源税＝45×27%＝12.15（万元）纳税人销售其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中成本法公式为：精矿销售额＝原矿销售额＋原矿加工为精矿的成本×（1＋成本利润率）原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。销售原矿换算为精矿销售额＝20＋2×3（1＋15%）＝26.9（万元）销售原矿应缴纳资源税＝26.9×27%＝7.26（万元）该企业当月应缴纳资源税＝12.15＋7.26＝19.41（万元）
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