2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品出售时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品出售时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转...

admin2020-12-24  13
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品出售时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转移给客户。2×19年12月31日，甲公司向乙公司销售5 000件商品，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税额为32.5万元。商品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，在2×20年3月31日之前有权退还商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为20％。
　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关会计处理。
选项
答案
解析甲公司的账务处理如下： 　　（1）2×19年12月31日会计处理 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 282.5 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　（5 000×0.05×80％）200 　　　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（5 000×0.05×20％）50 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（5 000×0.05×13％）32.5 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 （5 000×0.04×80％）160 　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　（5 000×0.04×20％）40 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 （5 000×0.04）200 　　（2）所得税处理，假定甲公司税前会计利润为10 000万元。所得税率为25％。 　　①预计负债——应付退货款 　　账面价值＝50（万元）。 　　计税基础＝50－50＝0。 　　年末可抵扣暂时性差异＝50（万元）。 　　年末“递延所得税资产”发生额＝50×25％＝12.5（万元）。 　　②应收退货成本 　　账面价值＝40（万元） 　　计税基础＝0。 　　年末应纳税暂时性差异＝40（万元）。 　　年末“递延所得税负债”发生额＝40×25％＝10（万元）。 　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500 　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5 　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 　　　　　　应交税费——应交所得税　　[（10 000＋50－40）×25％]2 502.5
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