2. 财务会计
  3. 甲公司适用所得税税率为25％，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在

甲公司适用所得税税率为25％，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在

昕玥2020-05-20  79
问题 甲公司适用所得税税率为25％，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2015年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中，正确的有（　　）。 A． 递延所得税负债为40万元 B． 递延所得税资产为400万元 C． 所得税费用为900万元 D． 应交所得税为1300万元
选项
答案AB
解析A项，2015年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额＝160×25％＝40（万元）；B项，与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额＝1600×25％＝400（万元）；C项，所得税费用的金额＝1700－400＝1300（万元）；D项，甲公司2015年应交所得税＝（5200＋1600）×25％＝1700（万元）。
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