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甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月8日购入一栋办公楼用于技术开发，研发产品

书海库2019-12-17  67
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月8日购入一栋办公楼用于技术开发，研发产品为免税产品，取得收入均为免税收入。甲公司预计该办公楼可以使用10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该办公楼的入账成本为2200万元（含装修费用、设计费），甲公司取得发票为：增值税专用发票一份已认证相符，金额为1000万元，税额为110万元；一份尚未认证，金额600万元，税额66万元；一份增值税普通发票，金额400万元，税额24万元。根据相关规定，该办公楼当期进项税额不得抵扣。
选项
答案
解析借：固定资产 2200贷：银行存款 2200接上题，假设2018年3月底，甲公司将该办公楼改变用途，符合税法抵扣条件，则按不动产净值计算可以抵扣的进项税额后分期抵扣。（1）不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%=［（2200-2200/10）÷2200］×100%=90%（2）计算甲公司可以抵扣的进项税额甲公司购入办公楼取得发票三份，其中两份为专用发票，假设其中一份专用发票在用途改变前仍未认证相符，属于不得抵扣的增值税扣税凭证。因此，该办公楼可以考虑抵扣的进项税额为110万元。可抵扣进项税额=110×90%=99（万元）（3）可抵扣进项税额处理99万元进项税额中60%于改变用途的次月抵扣，剩余40%于改变用途的次月起第13个月抵扣。甲公司应于2018年5月申报4月增值税时从销项税额中抵扣59.4（99×60%）万元的进项税额。借：应交税费—应交增值税（进项税额） 59.4应交税费—待抵扣进项税额 39.6贷：固定资产 992019年5月申报4月增值税时，尚未抵扣的39.6万元从当期销项税额中抵扣。借：应交税费—应交增值税（进项税额） 39.6贷：应交税费—待抵扣进项税额 39.6
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