2. 财务会计
  3. 甲公司2x 19年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下: 资料一:本年度应发工资总额为17200万元，其中:生产部门直接人工工资为12000万元，生产部...

甲公司2x 19年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下: 资料一:本年度应发工资总额为17200万元，其中:生产部门直接人工工资为12000万元，生产部...

admin2020-12-24  20
问题 甲公司2x 19年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下:
资料一:本年度应发工资总额为17200万元，其中:生产部门直接人工工资为12000万元，生产部门管理人员工资为2000万元，公司管理部门人员工资为1200万元，销售部门人员工资为2000万元。按照所在地政府部门的规定，甲公司分别按照员工工资总额的10%、8%、2%和8%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度，甲公司以银行存款支付员工工资17200万元，支付医疗保险1720万元，支付住房公积金1376万元，支付工会经费344万元，支付职工教育经费1376万元。另外，甲公司向兼职的独立董事支付报酬240万元。资料二:甲公司自2x19年1月I日起实行累积带薪缺勤制度，规定:每名员工每年可享受7天带薪年休假，未使用的年休假可向后结转一个年度，超过一个年度的未使用年休假作废，员工在离开甲公司时对未使用的年休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。2x19年12月31日，甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验，甲公司预计2x20年度有700名员工将享受不超过7天的带薪年休假，其余100名员工每人将平均享受10天带薪年休假，假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名管理人员日平均工资为0.04万元。资料三:甲公司于2x19年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层将可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2x19年12月31日，甲公司全年实际完成净利润2800万元。其他有关资料:第一，假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二，按照国家相关政策，员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬，也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:根据上述资料，逐项说明上述交易或事项的会计处理，并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析资料一，工资总额、与职工工资相关的职.工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费，应根据职工所属的部门相应的计提成本费用及应付职工薪酬。应计提生产成本= 12000+ 12000x ( 10% +8% +2%+8%) = 15360 ( 万元)，制造费用=2000+ 2000x ( 10%+8%+2%*+8%) = 2560(万元)，管理费用= 1200+ 1200x ( 10%+8%+ 2%+8%) = 1536 (万元)，销售费用= 2000+ 2000x ( 10%+8%+2%+8%) =2560 (万元)。 借:生产成本15360 制造费用2560 管理费用1536 销售费用2560 贷:应付职工薪酬 22016借:管理费用240 贷:应付职工薪酬240 借:应付职工薪酬22256( 17200+ 1720+ 1376+ 344+ 1376+240) 贷:银行存款22256 资料二，累积带薪缺勤应根据本期剩余预计下期将会被使用的天数相应的确认成本费用。所以2x 19年因该累积带薪缺勤应确认管理费用= (10-7) x100x0.04= 12(万元)。 借:管理费用12 贷:应付职工薪酬12 资料三，甲公司管理层按照利润分享计划可以获得奖励= ( 2800- 2000) x 10%= 80(万元)。 借:管理费用80 贷:应付职工薪酬80
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