2. 财务会计
  3. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实...

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实...

admin2020-12-24  20
问题 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算， 2x20年，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
（2）计算甲企业收回加工材料的实际成本。
（3）编制甲企业的有关会计分录。
选项
答案
解析（1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000× 13%＝ 7 540（元）。（1分） 在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。 应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分） 【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。 【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 （2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分） 收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分） 【答案解析】 【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 （3）【正确答案】甲企业的分录如下： ①借：委托加工物资 392 000 　　　贷：原材料 392 000（1分） ②借：委托加工物资 58 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 7 540 　　　应交税费——应交消费税 50 000 　　　贷：银行存款 115 540（2分） ③借：委托加工物资 10 000 　　　贷：银行存款 10 000（1分） ④借：原材料 460 000 　　　贷：委托加工物资 460 000（1分） 【答案解析】 【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】
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