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甲制造公司(增值税一般纳税人)2017年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一
甲制造公司(增值税一般纳税人)2017年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一
恬恬
2019-12-17
200
问题
甲制造公司(增值税一般纳税人)2017年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门),租期一年,全年租金于2017年10月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司收到款项,乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题:<1> 、作出甲、乙公司2017年10月该项业务的会计分录。<2> 、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
选项
答案
解析
1.甲公司会计分录:借:银行存款 120000贷:预收账款 102564.1 应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9乙公司会计分录:借:预付账款 102564.1 应交税费——应交增值税(进项税额) 17435.9 贷:银行存款 1200002.甲公司的企业所得税处理:租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀确认收入。即,甲公司2017年确认3个月(10~12月)的租赁收入,剩余的租金确认为2018年企业所得税的收入。乙公司的企业所得税处理:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2017年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除,可以扣除的租赁费支出为3个月(10~12月)的租赁费支出,剩余部分作为2018年租赁费支出扣除。
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