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  3. 某软件生产企业（位于市区）2013年成立，经认定，实施15%的所得税率，并可享受

某软件生产企业（位于市区）2013年成立，经认定，实施15%的所得税率，并可享受

题库总管2020-05-20  34
问题 某软件生产企业（位于市区）2013年成立，经认定，实施15%的所得税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2013年亏损300万元，2014年盈利500万元，2015年盈利800万元。该企业2016年1-11月销售营业收人9000万元，可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。（1）该企业2016年12月销售自行开发生产的嵌人式软件产品和相关计算机设备，共计取得销售额400万元（含设备销售额160万元、软件销售额240万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元）^当期销售成本210万元。（2）12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。（3）年终盘点，发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额3万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值8万元。（4）汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元；该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。（其他相关资料：假定该企业12月未发生工资薪金支出，假定该企业向税务机关备案按照销笆额比重分摊进项税额，取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业12月的进项税转出合计数。（2）该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税额。（3）该企业申请即征即退的增值税。（4）该企业的利润总额。（5）该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费的纳税调整金额。（6〉该企业业务招待费的纳税调整金额。（7）该企业向贫困地区捐款的纳税调整金额。（8）该企业财产损失金额合计数。（9）该企业的应纳税所得额。（10）该企业应纳的所得税额。
答案
解析（1）该企业12月的进项税转出合计数合理损耗不作进项税转出；非正常损失的测试仪器按照净值转出进项税=8×17%=1.36（万元）（2）该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税额=400×17%-50＋1.36=19.36（万元）（3）该企业申请即征即退的增值税嵌入式软件应纳税额=（400-160）×17%-2-（50-2）×（400-160）＋400＋1.36=40.8-2-28.8＋1.36=11.36（万元）即征即退税额=11.36-（400-160）×3%=11.36-7.2=4.16（万元）即征即退的增值税计入企业营业外收人，但专用于研究开发软件和扩大再生产，不作为企业应税收人，不计人应纳税所得额。（4）该企业的利润总额=9000-7500＋400-210-3-8-1.36-300＋4_16-19.36×（7%＋3%＋2%）=1379.48（万元）（5）职工福利费限额=3000×14%=420（万元）；实际发生450万元。需调增所得30万元。职工工会经费限额=3000×2%=60（万元）；实际发生62万元。需调增所得2万元。软件企业职工培训费可全额列支，不需要做纳税调整。合计调增金额32万元。（6）业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元）；扣除限额2=（9000＋400〉×5%C=47（万元）可扣除36万元，纳税阔增金额=60-36=24（万元）（7）该企业向贫困地区捐款可税前扣除限额=1379.48×12%=165.54（万元）实际发生300万元。需调增所得134.46万元。（8）该企业财产损失金额合计数=3＋8＋1.36=12.36（万元）（9）该企业的应纳税所得额=1379.48-4.16＋32＋24＋134.46-300（二.新费用）×50%=1415.78（万元）（10）该企业应纳所得税额=1415.78×25%×50%=176.97（万元）该企业享受软件企业自获利年度起两免三减半的税收优惠。
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