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某软件生产企业(位于市区)2013年成立,经认定,实施15%的所得税率,并可享受
某软件生产企业(位于市区)2013年成立,经认定,实施15%的所得税率,并可享受
题库总管
2020-05-20
30
问题
某软件生产企业(位于市区)2013年成立,经认定,实施15%的所得税率,并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2013年亏损300万元,2014年盈利500万元,2015年盈利800万元。该企业2016年1-11月销售营业收人9000万元,可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。(1)该企业2016年12月销售自行开发生产的嵌人式软件产品和相关计算机设备,共计取得销售额400万元(含设备销售额160万元、软件销售额240万元),已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元)^当期销售成本210万元。(2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。(3)年终盘点,发现专用于软件开发的存货发生合理损耗,损耗金额3万元;一台软件测试专用仪器因保管不善丢失,该仪器净值8万元。(4)汇算清缴发现,该企业成本费用中,发生合理的职工工资总额3000万元,发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元;该企业当年发生业务招待费支出60万元;该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。(其他相关资料:假定该企业12月未发生工资薪金支出,假定该企业向税务机关备案按照销笆额比重分摊进项税额,取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产。)
选项
要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)该企业12月的进项税转出合计数。(2)该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税额。(3)该企业申请即征即退的增值税。(4)该企业的利润总额。(5)该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费的纳税调整金额。(6〉该企业业务招待费的纳税调整金额。(7)该企业向贫困地区捐款的纳税调整金额。(8)该企业财产损失金额合计数。(9)该企业的应纳税所得额。(10)该企业应纳的所得税额。
答案
解析
(1)该企业12月的进项税转出合计数合理损耗不作进项税转出;非正常损失的测试仪器按照净值转出进项税=8×17%=1.36(万元)(2)该企业12月应向税务机关申报的应纳增值税额=400×17%-50+1.36=19.36(万元)(3)该企业申请即征即退的增值税嵌入式软件应纳税额=(400-160)×17%-2-(50-2)×(400-160)+400+1.36=40.8-2-28.8+1.36=11.36(万元)即征即退税额=11.36-(400-160)×3%=11.36-7.2=4.16(万元)即征即退的增值税计入企业营业外收人,但专用于研究开发软件和扩大再生产,不作为企业应税收人,不计人应纳税所得额。(4)该企业的利润总额=9000-7500+400-210-3-8-1.36-300+4_16-19.36×(7%+3%+2%)=1379.48(万元)(5)职工福利费限额=3000×14%=420(万元);实际发生450万元。需调增所得30万元。职工工会经费限额=3000×2%=60(万元);实际发生62万元。需调增所得2万元。软件企业职工培训费可全额列支,不需要做纳税调整。合计调增金额32万元。(6)业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元);扣除限额2=(9000+400〉×5%C=47(万元)可扣除36万元,纳税阔增金额=60-36=24(万元)(7)该企业向贫困地区捐款可税前扣除限额=1379.48×12%=165.54(万元)实际发生300万元。需调增所得134.46万元。(8)该企业财产损失金额合计数=3+8+1.36=12.36(万元)(9)该企业的应纳税所得额=1379.48-4.16+32+24+134.46-300(二.新费用)×50%=1415.78(万元)(10)该企业应纳所得税额=1415.78×25%×50%=176.97(万元)该企业享受软件企业自获利年度起两免三减半的税收优惠。
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