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  3. 某食品厂（增值税一般纳税人）2018年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。 问题： 1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所...

某食品厂（增值税一般纳税人）2018年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。 问题： 1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所...

admin2020-12-24  20
问题 某食品厂（增值税一般纳税人）2018年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。
问题：
1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？
2.对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应将哪些证据材料留存备查？
选项
答案
解析1.存货变质损失税前准予扣除的金额，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。 2.该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应将以下证据材料留存备查： （1）存货计税成本的确定依据； （2）企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料； （3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； （4）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得额、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
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