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  3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业

书海库2019-12-17  21
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2018年6月发生下列业务：　　（1）以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。　　（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。（2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
选项
答案
解析1.　①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；　　②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。2.应缴纳的消费税税额=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（万元）。　　纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。3.应缴纳的消费税税额=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（万元）。　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
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