甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,盈余公积的提取比例为10%。甲公司财务报告批准报出日为4月30日,2012年2月15日完成了20...

admin2020-12-24  22

问题 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,盈余公积的提取比例为10%。甲公司财务报告批准报出日为4月30日,2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴。
2011年8月,甲公司因严重违约而被乙公司起诉,原告提出索赔
500 000元,法院2012年2月12日做出了判决,甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元,甲公司已经于判决当日执行。甲公司在2011年12月31日已经估计到很可能败诉,并预计需要赔偿100 000至300 000元(各金额发生的可能性相等)。
(1)写出2011年12月31日关于或有事项的会计处理;
(2)写出2012年2月12日该调整事项的会计处理;
(3)说明此事项如何调整报告年度的财务报表。

选项

答案

解析(1)2011年12月31日预计赔偿的会计处理: 借:营业外支出——诉讼赔偿     200 000   贷:预计负债——未决诉讼          200 000(1分) 借:递延所得税资产        50 000   贷:所得税费用               50 000(1分) (2)2012年2月12日 借:以前年度损益调整       200 000   贷:其他应付款        200 000(0.5分) 借:预计负债           200 000   贷:其他应付款        200 000(0.5分) 借:其他应付款          400 000   贷:银行存款         400 000(1分) (注意:该分录不需要调整报告年度报表,第二笔与第三笔分录不能合并写,因为第二笔分录是调整分录,而第三笔分录是当期的正常分录。) 借:以前年度损益调整(200 000×25%)50 000   贷:递延所得税资产       50 000(1分) 借:应交税费——应交所得税     100 000   贷:以前年度损益调整      100 000(1分) 借:利润分配——未分配利润    150 000   贷:以前年度损益调整     150 000(0.5分) 借:盈余公积    (150 000×10%)15 000   贷:利润分配——未分配利润   15 000(0.5分) (3) 此事项应该调整报告年度2011年的资产负债表年末数,利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目,具体调整如下: 2011年资产负债表年末数的调整:“其他应付款”项目调整增加400 000元,“预计负债”项目调整减少200 000元,“应交税费”项目调减100 000元,“递延所得税资产”项目调整减少50 000元,“盈余公积”项目调整减少15 000元,“未分配利润”项目调整减少135 000元;(1分) 2011年利润表本期金额栏的调整:“营业外支出”项目调整增加200 000元,“所得税费用”项目调整减少50 000元;净利润调整减少150 000元;(1分) 2011年所有者权益变动表本年金额栏的调整:净利润(未分配利润栏)调整减少150 000元,提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少15 000元, 提取盈余公积项目( 未分配利润栏)调整增加15 000元。(1分)
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