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（2017年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本

昕玥2019-12-17  35
问题 （2017年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列列式中，正确的是（　）。
选项 A.[49140＋2457÷（1＋13%）]÷（1－30%）×30%＝21991.86B.（49140＋2457）÷（1－30%）×30%＝22113C.49140÷（1－30%）×30%＝21060D.[（49140＋2457）÷（1＋13%）]÷（1－30%）×30%＝19569.03
答案A
解析（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算； 　　（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税税率＝[49 140＋2 457÷（1＋13%）]÷（1－30%）×30%）=22 113。
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