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  3. 位于市区的J公司，为房地产开发企业，为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下

位于市区的J公司，为房地产开发企业，为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下

tikufree2019-12-17  39
问题 位于市区的J公司，为房地产开发企业，为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务：　　（1）销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入55000万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为22000万元，房地产项目可供销售建筑面积为20000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为10000平方米。该公司选择按一般计税方法计税。　　（2）3月20日购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为2000万元，增值税额为220万元。该办公楼既用于增值税应税项目，又用于集体福利。J公司按照固定资产管理办公楼，假定月折旧额为8万元。12月20日该公司将办公楼改造成员工宿舍，用于集体福利。　　（3）该公司将位于市区的一处仓库对外出租，该仓库购置于2015年，购买时价格为600万元，每月取得含税租金7.8万元，选择适用简易计税办法。　　（4）将公司销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入8.6万元。该辆小汽车于2012年8月购进，购置原价20万元。该公司未放弃减税优惠。　　（5）转让4年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。　　（6）进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内不含税运费2.5万元，取得增值税专用发票。关税税率20%，小汽车消费税税率12%。　　（7）J公司因业务需要与K劳务派遣公司（以下简称K公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，K公司为J公司提供劳务派遣服务。K公司代J公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2018年12月，K公司共取得劳务派遣收入65万元（含税），其中代J公司支付给劳务派遣员工工资23万元、为其办理社会保险14万元及缴纳住房公积金11万元。K公司选择按简易计税方法计税，开具普通发票。　　（8）J公司于2018年12月开发建造度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额50万元；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额30万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额15万元。　　其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　（1）计算业务（1）应确认的销项税额　　（2）55000万元的含税预售收入已经预缴了多少增值税？　　（3）计算进项税转出金额。　　（4）计算J公司销售自用的小汽车应缴纳的增值税。　　（5）计算J公司当月应缴纳的增值税。　　（6）计算J公司出租仓库12月应缴纳的房产税。　　（7）计算J公司进口小汽车应缴纳的消费税。　　（8）计算K公司当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析（1）当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（10000÷20000）×22000＝11000（万元）　　销项税额＝（55000－11000）÷（1＋10%）×10%＝4000（万元）　　（2）业务（1）已经预交增值税＝55000÷1.10×3%＝1500（万元）　　（3）不动产净值率＝[2000－（8×9）]÷2000×100%＝96.4%不得抵扣的进项税额＝220×96.4%＝212.08（万元）　　不得抵扣的进项税额212.08万元大于已抵扣进项税额＝220×60%＝132（万元），所以应在该不动产改变用途的当月，将已抵扣进项税额132万元从进项税额中抵减，即进项税额转出＝132（万元）　　（4）2012年8月购进的小汽车不得抵扣进项税，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。　　应纳税额＝含税售价÷（1＋3%）×2%＝8.6÷（1＋3%）×2%＝0.17（万元）　　（5）业务（3）出租仓库应缴纳增值税=7.8÷（1＋5%）×5%=0.37（万元）　　业务（5）转让厂房应缴纳增值税=1800÷1.05×5% =85.71（万元）　　业务（6）增值税进项税额=28×（1+20%）÷（1-12%）16%+2.5×10%=6.36（万元）　　业务（8）增值税进项税额=（50+30+15）×16%=15.2（万元）　　应纳增值税＝4000－（6.36+15.2－132）-1500（预交）＋0.37＋0.17＋85.71＝2696.69（万元）　　（6）对外出租仓库，按不含税租金收入计算房产税。应缴纳房产税＝7.8÷（1＋5%）×12%＝0.89（万元）　　（7）进口环节的消费税＝28×（1＋20%）÷（1－12%）×12%＝4.58（万元）　　（8）K公司应缴纳增值税＝（65－23－14－11）÷（1＋5%）×5%＝0.81（万元）
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