首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
(2017年)甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司
(2017年)甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司
昕玥
2019-12-17
28
问题
(2017年)甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟于2018年初添置一台设备,有两种方案可供选择: 方案一:自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限5年,净残值为5%,预计该设备使用4年,每年年末支付维护费用16万元,4年后变现价值400万元 方案二:租赁,甲公司租用设备进行生产,租赁期4年,设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担,租赁期内不得撤租,租赁期满时设备所有权不转让,租赁费总计1480万元,分4年偿付,每年年初支付370万元 甲公司的企业所得税税率为25%,税前有担保的借款利率为8%。 要求: (1)计算方案一的初始投资额,每年折旧抵税额、每年维护费用税后净额、4年后设备变现税后净额,并计算考虑货币时间价值的平均年成本。 (2)判断租赁性质,计算方案二的考虑货币时间价值的平均年成本。 (3)比较方案一和方案二的平均年成本,判断甲公司应该选择方案一还是方案二。
选项
答案
解析
(1)方案一的初始投资额为1600(万元) 每年折旧额=1600×(1-5%)/5=304(万元) 年折旧抵税额=304×25%=76(万元) 每年维护费税后净额=16×(1-25%)=12(万元) 4年后设备账面价值=1600-304×4=384(万元) 4年后设备变现收益纳税额=(400-384)×25%=4(万元) 4年后设备变现税后现金净流量=400-4=396(万元) 购置方案折现率=8%×(1-25%)=6% 购置方案现金流出总现值=1600+12×(P/A,6%,4)-76×(P/A,6%,4)-396×(P/F,6%,4)=1600+12×3.4651-76×3.4651-396×0.7921=1064.56(万元) 考虑货币时间价值的平均年成本=1064.56/(P/A,6%,4)=1064.56/3.4651=307.22(万元) (2)租赁期限占资产使用年限的4/5×100%=80%,超过75%,因此租赁属于融资租赁。租金不可以直接抵税。 租赁方案折现率=8%×(1-25%)=6% 每年折旧额=(1480-1480×5%)/5=281.2(万元) 年折旧抵税额=281.2×25%=70.3(万元) 设备租赁期满时设备所有权不转让,期末资产变现流入=0 期末资产账面价值=1480-281.2×4=355.2(万元) 期末资产变现损失抵税=355.2×25%=88.8(万元) 租赁方案的现金流出总现值=370+370×(P/A,6%,3)-70.3×(P/A,6%,4)-88.8×(P/F,6%,4)=370+370×2.6730-70.3×3.4651-88.8×0.7921=1045.07(万元) 考虑货币时间价值的平均年成本=1045.07/(P/A,6%,4)=1045.07/3.4651=301.60(万元) (3)方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本,所以甲公司应选择方案二。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/axysKKKQ
相关试题推荐
甲上市公司拟通过发行股份购买资产方式购买乙公司100%股权;乙公司为香港公司,其
根据《关于已通过发审会拟发行证券的公司会后事项监管及封卷工作的操作规程》,下列情
公司2013年1月1日已经投入无形资产120万元,还需要投入240万元,自筹12
上市公司可以公开发行优先股的情形包括()。 Ⅰ.上市公司普通股为上证50指数成
某发行人2016年年初发行公司债券,发行时主体评级为AA+,债项评级为AAA,面
属于企业建立与实施有效内部控制应包括的要素是()。 Ⅰ.组织架构 Ⅱ.风险评
当发生临时报告所涉及的重大事项时,上市公司应当在最先触及的下列()时点及时进行披
下列关于上市公司股权激励的表述,正确的有()。 Ⅰ.上市公司独立董事和监事均不
下列关于某创业板上市公司治理的相关做法,不违反相关规定的是()。 Ⅰ.董事长担
根据《非上市公众公司重大资产重组管理办法》的规定,下列说法正确的有()。 Ⅰ.
随机试题
对施工控制网为轴线形式的建筑场地,最方便的平面位置放线测量方法是( )。 A
在髙土壤电阻率地区,可采取的降低接地电阻的措施有()。 A.在2000m以外敷
产妇38周妊娠,既往有剖宫产分娩史,此次妊娠行剖宫产术时见子宫下段菲薄,可见黑色
背景资料:某项目部承接一项直径为4.8m的隧道工程,起始里程为DK10+1
胆道出血() A.少量新鲜血 B.以呕血为主,也可以便血为主 C.以呕血为
商业银行应围绕统一授信制度,完善业务规章制度建设,制定统一授信管理办法及实施细则,以及相关的业务管理制度和风险管理办法。商业银行制定的统一授信管理办法和制...
猪苓区别于茯苓粉末的主要显微特征是A:有菌丝团B:有无色菌丝C:有色菌丝D:有草酸钙晶体E:有淀粉粒
在下列情形中,发包人应当承担过错责任的有()。A、发包人直接指定分包人分包专业工程,造成建筑工程质量缺陷B、发包人提供或者指定购买的建筑材料不符合强制性标准
客户交易保证金不足,期货公司履行了通知义务而客户未及时追加保证金,客户预期保留持仓并经书面协商一致的,穿仓造成损失,由()承担。 A期货经纪人B客户和...
甲企业系增值税一般纳税人,从事建筑材料生产销售安装业务,该企业2019年7月份业务如下: 业务1:购进生产预制料件用砂土石料一批,取得增值税专用发票...