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（2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总...

admin2020-12-24  52
问题 （2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。
2018年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。
W项目清算后应补缴土地增值税（    ）万元。
选项 A.5911.22
B.5922.46
C.7945.07
D.7961.32
答案B
解析不含增值税收入=50000-2380.95=47619.05（万元） 增值额=47619.05-26944.79=20674.26（万元） 增值率=20674.26÷26944.79×100%=76.73%，适用税率40%，速算扣除系数5%。 W项目清算后应补缴土地增值税=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46（万元）。
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