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017年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股东定向增发10000万股普通股（每股面值为1元，每股市价为3.5元）对S公司进行合并，当日取得S公司70...

admin2020-12-24  3
问题 017年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股东定向增发10000万股普通股（每股面值为1元，每股市价为3.5元）对S公司进行合并，当日取得S公司70%的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元（满足递延所得税确认条件）；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。计算购买日的商誉。
选项
答案
解析参考答案： 合并财务报表中，存货的账面价值为1800万元，计税基础为1020万元，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=（1800-1020）×25%=195（万元） 长期股权投资账面价值为15200万元，计税基础为8600万元，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=（15200-8600）×25%=1650（万元） 同理固定资产确认递延所得税负债=（22000-12000）×25%=2500（万元） 无形资产确认递延所得税负债=（6000-2000）×25%=1000（万元） 考虑递延所得税后S公司可辨认净资产公允价值=22000（1800-1020）（15200-8600）（22000-12000）（6000-2000）-195-1650-2500-1000=38035（万元），合并商誉=35000-38035×70%=8375.5（万元）。
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