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甲公司于2016年1月1日采用出包方式动工兴建一幢厂房,工期预计为2年,相关资料

书海库2019-12-17  26
问题 甲公司于2016年1月1日采用出包方式动工兴建一幢厂房,工期预计为2年,相关资料如下：资料一:甲公司为建造厂房,经批准于2016年1月1日专门发行面值总额为20000万元的3年期的分期付息、一次还本、不可提前赎回的公司债券。债券的票面年利率为7%(与际年利率一致),发行所得20000万元已收存银行。甲公司将尚未投入厂房建设的闲置资金用于固定收益投资,该投资的月收益率为0.3%。资料二:甲公司在建造厂房过程中还占用了两笔一般借款:(1)2016年1月1日向银行借5000万元,期限为3年,年利率为6%；(2)2017年1月1日向银行借入长期3000万元,期限为5年,年利率为8%资料三:甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程进度款15000万、5000万元、4000万元和2000万元。资料四:甲公司的该厂房于2017年12月31日达到预定可使用状态。甲公司所有借款均于每年年末计息并于次年1月1日支付。本题计息时,假定全年按360天计算,每月按30天计算,不考虑其他因素。(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的会计分录。(2)计算甲公司2016年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制相关会计分录。(3)分别计算甲公司2017年建造厂房时应予资本化的借款利息金额和费用化的借款利息金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
解析(1)2016年1月1日发行债券: 借:银行存款20000 贷:应付债券-面值20000(2)2016年闲置资金收益=（20000-15000）*0.3%*6=90万元，应予资本化的借款利息金额=20000*7%-90=1310万元，一般借款利息=5000*6%=300万元，全部费用化。会计分录：借:在建工程1310 应收利息90 财务费用300 贷:应付利息1700（=20000*7%+5000*6%）(3)2017年专门借款资本化利息金额=20000*7%=1400万元，一般借款应付利息=5000*6%+3000*8%=540万元一般借款利息资本化率=540/(5000+3000)*100%=6.75%一般借款资本化利息=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5万元一般借款费用化利息=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5万元会计分录：借:在建工程1737.5（=1400+337.5） 财务费用202.5 贷:应付利息1940
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