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  3. 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)201

甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)201

恬恬2019-12-17  67
问题 <P>甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.4%。(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。(3)2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。(4)2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。</P><P>要求：</P><P>(1)计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。</P><P>(2)计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。</P><P>(3)计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损失。</P><P>(4)根据资料(1)～(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。</P><P>（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益金额=900*7.4%=66.6（万元）。</P><P>(2)甲公司2012年年初摊余成本=900+66.6-50=916.6（万元）。甲公司2012年年末摊余成本=916.6*(1+7.4%)-50=934.43（万元）。甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=摊余成本-现值=934.43-800=134.43（万元）。</P><P>(3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益=售价-账面价值=801-800=1（万元）。</P><P>(4)2011年1月1日： 借：持有至到期投资——成本1000 &emsp;&emsp;贷：银行存款900 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;持有至到期投资——利息调整100</P><P>2011年12月31日： 借：应收利息(1000*5%)50 &emsp;&emsp;持有至到期投资——利息调整16.6 &emsp;&emsp;贷：投资收益(900*7.4%)66.6 借：银行存款50 &emsp;&emsp;贷：应收利息50</P><P>2012年12月31日： 借：应收利息(1000*5%)50 &emsp;&emsp;持有至到期投资——利息调整17.83 &emsp;&emsp;贷：投资收益[(900+16.6)*7.4%]67.83 借：银行存款50 &emsp;&emsp;贷：应收利息50</P><P>2012年12月31日： 债券的减值金额=摊余成本-现值=900+16.6+17.83-800=134.43（万元）。 借：资产减值损失134.43 &emsp;&emsp;贷：持有至到期投资减值准备134.43</P><P>2013年1月1日： 借：银行存款801 &emsp;&emsp;持有至到期投资减值准备134.43 &emsp;&emsp;持有至到期投资——利息调整（100-16.6-17.83）65.57 &emsp;&emsp;贷：持有至到期投资——成本1000 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;投资收益1</P>
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