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  3. 甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为

甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为

Loveyou2019-12-17  38
问题 甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出400万元，能提供金融机构证明，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元。B栋发生利息支出200万元，不能提供金融机构证明。该省规定能提供金融机构证明的房地产开发费用扣除比例为5%，其他房地产开发费用的扣除比例为8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（ ）万元。
选项 A.198.50B.320.00C.367.00D.547.00
答案D
解析税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用＝允许扣除的利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（5%以内）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除，房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（10%以内）。A栋写字楼可扣除的开发费用＝（400－100）＋（700＋1200）×5%＝395（万元）B栋写字楼可扣除的开发费用＝（700＋1200）×8%＝152（万元）两栋写字楼可扣除的开发费用共计＝395＋152＝547（万元）本题是对“土地增值税中房地产开发费用的计算”的考查。对于开发费用的扣除要注意：（1）不按实际发生金额计算；（2）取决于“利息支出”：①单独：开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付金额＋开发成本）×5%以内注意：利息①不超过同类同期贷款利率②不包括加息、罚息②不单独：开发费用＝（取得土地使用权所支付金额＋开发成本）×10%以内
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