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  3. AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%，按净利润的1

AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%，按净利润的1

天天题库2019-12-17  41
问题 AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出。2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。（1）AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定甲公司在2×18年11月份供应给AS公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，AS公司未作会计处理。2×19年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经收到。（2）AS公司2×18年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），乙公司于9月份收到所购物资并验收入库，取得货物的控制权。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2×18年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日编制2×18年度财务报表时，为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）；AS公司于2×19年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。 （3）AS公司2×19年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系AS公司2×18年11月1日销售给丙公司产品一批，价款100万元，产品成本80万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此AS公司2×18年12月31日仍确认了收入，将此应收账款116万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。（4）2×18年销售商品给丁公司，货款未收到，2×19年3月份得知购买方在2×19年2月份发生火灾，整个企业被烧，已经全面进入破产清算。（5）2×19年3月份发行股票10 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素。<1> 、指出AS公司发生的上述事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；<2> 、针对AS公司的调整事项，编制有关调整分录。
选项
答案
解析1. 调整事项有：（1）（2）、（3）；（0.5分）非调整事项有：（4）、（5）。（0.5分）2.事项（1）：借：其他应收款 550　　贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 550（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用 137.5 　　贷：应交税费——应交所得税 137.5（1分）借：以前年度损益调整 412.5　　贷：利润分配——未分配利润 412.5（0.5分）借：利润分配——未分配利润 41.25　　贷：盈余公积 41.25（0.5分）事项（2）：借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 280　　贷：坏账准备 280（1分）借：递延所得税资产 70　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 70（1分）借：利润分配——未分配利润 210　　贷：以前年度损益调整 210（0.5分）借：盈余公积 21　　贷：利润分配——未分配利润 21（0.5分）事项（3）：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 100　　应交税费——应交增值税（销项税额）16　　贷：应付账款　　116（1分）借：库存商品 80　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 80（0.5分）借：应交税费——应交所得税 5　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　　5（1分）借：利润分配——未分配利润 15　　贷：以前年度损益调整 15（0.5分）借：盈余公积　　1.5　　贷：利润分配——未分配利润 1.5（0.5分）
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