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  3. 某县一生产企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的利润表账户数据如下：主

某县一生产企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的利润表账户数据如下：主

书海库2019-12-17  21
问题 某县一生产企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120万元，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为72万元。2019年初，该企业聘请一税务师事务所对其2018年度企业所得税汇算清缴进行审核。税务师在对相关资料进行审核时，发现如下几个问题：（1）该企业3月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额3.4万元。企业的相关账务处理如下：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：资本公积234000（2）该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税发票上注明金额为50万元，税额为8万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）80000贷：应付账款230000库存商品350000（3）该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为12.8万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。（4）该企业12月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。（5）该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原值为850万元，已提取折旧600万元。（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元、广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元。（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元、支付给供货方的合同违约金12万元。（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为30%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。）假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题：<2>、说明企业2018年度纳税调整处理，并计算出该企业2018年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。<3>、根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A105000纳税调整项目明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
选项
答案
解析业务（1），少记营业外收入234000元；业务（2），少记主营业务收入500000元，少记主营业务成本350000元，少记增值税销项税额80000元；业务（4），少记主营业务收入1000000元，少记主营业务成本750000元，少记增值税销项税额160000元；综上，该企业应补缴的增值税＝80000＋160000＝240000（元）。该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加＝240000×（5%＋3%）＝19200（元）。业务（5），未申报房产税和城镇土地使用税，少确认相关的税金及附加。该闲置厂房在2018年度应缴纳的房产税＝8500000×（1－30%）×1.2%＝71400（元）；该闲置厂房在2018年度应缴纳的城镇土地使用税＝1200×30＝36000（元）。【正确答案】 业务（3），该节能节水专用设备在2018年度会计上计提的折旧费用＝800000÷5÷12×3＝40000（元）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题中假定该设备税法上一次性计入当期成本费用扣除。应调减应纳税所得额＝800000－40000＝760000（元）业务（6），根据上述资料可知，该企业2018年度销售（营业）收入＝75000000＋3500000＋500000＋1000000＝80000000（元）①业务招待费支出600000元发生额的60%＝600000×60%＝360000（元），销售（营业）收入的0.5%＝80000000×0.5%＝400000（元），允许税前扣除的金额应为360000元，应调增应纳税所得额＝600000－360000＝240000（元）②广告费和业务宣传费支出为2900000元允许在当年企业所得税税前扣除的限额＝80000000×15%＝12000000（元），当年的广告费支出2900000元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为1500000元。业务（7），被工商部门处以的罚款360000元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为360000元；支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。该企业在2018年度利润总额＝（75000000＋500000＋1000000）主营业务收入＋3500000其他业务收入－（52000000＋350000＋750000）主营业务成本－（3400000＋19200＋71400＋36000）税金及附加－8600000销售费用－9800000管理费用－800000财务费用＋（1200000＋234000）营业外收入－750000营业外支出＝4857400（元）；该企业在2018年度应纳税所得额＝4857400会计利润＋（240000＋360000）纳税调增－（760000＋1500000）纳税调减＝3197400（元）；该企业在2018年度应补（退）所得税额＝3197400×25%－800000×10%（设备抵税）－720000（预缴税款）＝－650（元）。【正确答案】A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）[img]/upload/tiku/84/11029030_1.png[/img][img]/upload/tiku/84/11029030_1_1.png[/img]?A105000　纳税调整项目明细表[img]/upload/tiku/84/11029030_1_2.png[/img]A105060　广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表[img]/upload/tiku/84/11029030_1_3.png[/img]
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