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财务会计
A公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。 (1)2018年12月31日应收账...
A公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。 (1)2018年12月31日应收账...
admin
2020-12-24
43
问题
A公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。
(1)2018年12月31日应收账款余额为6 000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
(2)A公司于2018年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1 000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为2 000万元。
(3)A公司2019年12月31日应收账款余额为10 000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1 000万元。
(4)A公司2019年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,下列有关A公司所得税的会计处理,正确的有( )。
选项
A、2018年应确认递延所得税费用46.875万元
B、2019年应确认递延所得税费用为62.5万元
C、2019年应确认应交所得税为187.5万元
D、2019年应确认所得税费用为250万元
答案
BCD
解析
选项A,2018年,应收账款可抵扣暂时性差异=6 000-5 400=600(万元),年末递延所得税资产余额及发生额=600×25%=150(万元);投资性房地产应纳税暂时性差异=2 000-(1 000-1 000/20×7)=1 350(万元),年末递延所得税负债余额=1 350×25%=337.5(万元);因此,2018年递延所得税费用=-150+(337.5-600×25%)=37.5(万元),其他综合收益=600×25%=150(万元)。所以不正确。 选项B,2019年,应收账款可抵扣暂时性差异累计额=10 000-9 000=1 000(万元),年末递延所得税资产发生额=1 000×25%-150=100(万元);投资性房地产应纳税累计暂时性差异=2 600-(1 000-1 000/20×8)=2 000(万元),年末递延所得税负债发生额=2 000×25%-337.5=162.5(万元)。因此,2019年递延所得税费用=-100+162.5=62.5(万元)。所以正确。 选项C,应交所得税=(1 000+400-600-1 000/20)×25%=187.5(万元)。所以正确。 选项D,所得税费用=187.5+62.5=250(万元)。 所以正确。 【该题针对“递延所得税的确认与计量(综合)”知识点进行考核】
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