2. 财务会计
  3. A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。 （1）2018年12月31日应收账...

A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。 （1）2018年12月31日应收账...

admin2020-12-24  20
问题 A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。
（1）2018年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
（2）A公司于2018年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为2 000万元。
（3）A公司2019年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。
（4）A公司2019年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关A公司所得税的会计处理，正确的有（　）。
选项 A、2018年应确认递延所得税费用46.875万元
B、2019年应确认递延所得税费用为62.5万元
C、2019年应确认应交所得税为187.5万元
D、2019年应确认所得税费用为250万元
答案BCD
解析选项A，2018年，应收账款可抵扣暂时性差异＝6 000－5 400＝600（万元），年末递延所得税资产余额及发生额＝600×25%＝150（万元）；投资性房地产应纳税暂时性差异＝2 000－（1 000－1 000/20×7）＝1 350（万元），年末递延所得税负债余额＝1 350×25%＝337.5（万元）；因此，2018年递延所得税费用＝－150＋（337.5－600×25%）＝37.5（万元），其他综合收益＝600×25%＝150（万元）。所以不正确。 选项B，2019年，应收账款可抵扣暂时性差异累计额＝10 000－9 000＝1 000（万元），年末递延所得税资产发生额＝1 000×25%－150＝100（万元）；投资性房地产应纳税累计暂时性差异＝2 600－（1 000－1 000/20×8）＝2 000（万元），年末递延所得税负债发生额＝2 000×25%－337.5＝162.5（万元）。因此，2019年递延所得税费用＝－100＋162.5＝62.5（万元）。所以正确。 选项C，应交所得税＝（1 000＋400－600－1 000/20）×25%＝187.5（万元）。所以正确。 选项D，所得税费用＝187.5＋62.5＝250（万元）。 所以正确。 【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】
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