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某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业

天天题库2019-12-17  31
问题 某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。企业的账务处理为：借：营业外支出 60000　　贷：库存商品 60000（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。企业的账务处理为：借：管理费用 60000　　贷：银行存款 60000（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。企业的账务处理为：借：待处理财产损溢 12000　　贷：库存商品 12000在报经批准后，企业的账务处理为：借：管理费用 12000　　贷：待处理财产损溢 12000已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。根据上述资料回答下列问题：<1>、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。<2>、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。<3>、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。<4>、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
选项
答案
解析资料1，企业的会计处理不正确。该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×16%＝16000（元）调账分录如下：借：以前年度损益调整 16000　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。2018年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000（元）。账上多计入管理费用60000－5000＝55000（元）调账分录如下：借：长期待摊费用 55000　　贷：以前年度损益调整 55000因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。应转出的进项税额＝12000×16%＝1920（元）。调账分录如下：借：待处理财产损溢 1920　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1920在报经批准后，企业的账务处理为：借：以前年度损益调整 1920　　贷：待处理财产损溢 1920该企业2018年度应补缴的税款如下：补缴增值税＝16000＋1920＝17920（元）。补缴城建税＝17920×7%＝1254.40（元）。补缴教育费附加＝17920×3%＝537.60（元）。补缴地方教育附加＝17920×2%＝358.40（元）。该企业2018年度调整的应纳税所得额＝100000－60000资料1－16000公益捐赠＋55000长期待摊费用－1920管理不善造成的损失－（1254.4＋537.6＋358.4）＝74929.6（元）；补缴企业所得税＝74929.6×25%＝18732.40（元）。
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