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某市生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月份税务师审查2018年账务(该企业
某市生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月份税务师审查2018年账务(该企业
天天题库
2019-12-17
31
问题
某市生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月份税务师审查2018年账务(该企业2018年度决算报表已编制)时,发现了以下情况:(1)7月1日,该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区,该批产品的市场不含税售价为100000元,成本为60000元,假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。企业的账务处理为:借:营业外支出 60000 贷:库存商品 60000(2)8月1日,本月对一仓库进行扩建,支出金额为60000元,该仓库已提足折旧,该仓库在2018年9月30日完成验收,预计可以继续使用3年。企业的账务处理为:借:管理费用 60000 贷:银行存款 60000(3)12月1日,上月外购的库存商品因管理不善被盗,库存商品成本为12000元,其进项税额已抵扣。企业的账务处理为:借:待处理财产损溢 12000 贷:库存商品 12000在报经批准后,企业的账务处理为:借:管理费用 12000 贷:待处理财产损溢 12000已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。根据上述资料回答下列问题:<1>、请说明资料1企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。<2>、请说明资料2企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。<3>、请说明资料3企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。<4>、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
选项
答案
解析
资料1,企业的会计处理不正确。该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区,视同销售货物,应计算的增值税销项税额=100000×16%=16000(元)调账分录如下:借:以前年度损益调整 16000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 16000已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。2018年可以税前扣除的摊销额=60000÷3÷12×3=5000(元)。账上多计入管理费用60000-5000=55000(元)调账分录如下:借:长期待摊费用 55000 贷:以前年度损益调整 55000因管理不善造成的损失,其进项税额不得抵扣。应转出的进项税额=12000×16%=1920(元)。调账分录如下:借:待处理财产损溢 1920 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1920在报经批准后,企业的账务处理为:借:以前年度损益调整 1920 贷:待处理财产损溢 1920该企业2018年度应补缴的税款如下:补缴增值税=16000+1920=17920(元)。补缴城建税=17920×7%=1254.40(元)。补缴教育费附加=17920×3%=537.60(元)。补缴地方教育附加=17920×2%=358.40(元)。该企业2018年度调整的应纳税所得额=100000-60000资料1-16000公益捐赠+55000长期待摊费用-1920管理不善造成的损失-(1254.4+537.6+358.4)=74929.6(元);补缴企业所得税=74929.6×25%=18732.40(元)。
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