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  3. 位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板

位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板

tikufree2019-12-17  22
问题 位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板，该企业从业人数为280人、资产总额为2000万元。2019年有关经营业务如下：（1）全年共销售实木地板50000箱，取得不含税销售收入25000万元，与实木地板配比的销售成本为19850万元。（2）全年发生管理费用1200万元，其中含业务招待费200万元、为全体职工支付的补充养老保险费110万元、当年发生诉讼费20万元。（3）全年发生销售费用1400万元，其中含当年发生的广告费和业务宣传费600万元。（4）全年发生财务费用600万元，其中含2019年1月1日向某生产企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息120万元（金融企业同期同类贷款利率为8％）。00:34:13（5）营业外支出共计260万元，包括通过省级人民政府向受灾地区捐款100万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款30万元、订购的原材料因临时取消而支付给供货方违约金130万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费200万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费45万元。（7）取得投资收益280万元，其中包括：当年3月份购买了境内某上市公司股票20万股，12月份收到该上市公司发放的现金股利30万元；取得国债利息收入250万元。（8）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额80万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。（9）当年向税务机关缴纳增值税3987.2万元，缴纳消费税1250万元，城建税和教育费附加418.98万元。已知：不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题：<3>、该企业期间费用应调整的应纳税所得额合计为（ ）万元。
选项 A.90B.80C.120D.130
答案D
解析①管理费用：业务招待费扣除限额1＝200×60％＝120（万元）业务招待费扣除限额2＝25000×5‰＝125（万元）税前可扣除业务招待费120万元，应调增应纳税所得额＝200－120＝80（万元）企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝2000×5％＝100（万元）支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额＝110－100＝10（万元）企业支付的诉讼费，准予在企业所得税前据实扣除。②销售费用：广宣费扣除限额＝25000×15％＝3750（万元），实际发生额未超过限额，所以不用进行纳税调整。③财务费用：利息费用应调增应纳税所得额＝120－1000×8％＝40（万元）该企业期间费用应调整应纳税所得额合计＝80＋10＋40＝130（万元）
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