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  3. 巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有...

巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有...

admin2020-12-24  58
问题 巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
（2）2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
（4）2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。
（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。
（6）2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元，假定不考虑增值税。
（答案中的金额单位用万元表示）
＜1> 、编制2009年12月6日购入该生产线的会计分录。
＜2> 、编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
＜3> 、编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
＜4> 、计算2010年度该生产线计提的折旧额。
＜5> 、计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
＜6> 、计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
＜7> 、编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
选项
答案
解析借：在建工程 2 005 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340 　　贷：银行存款 2 345 借：在建工程 30 　　贷：原材料 20 　　　　应付职工薪酬 10 借：固定资产 2 035（2 005＋30） 　　贷：在建工程 2 035 2010年折旧额＝（2 035－55）/12＝165（万元） 应计提减值准备金额＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（万元） 借：资产减值损失254.88 　　贷：固定资产减值准备254.88 2011年出售前计提的折旧额＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（万元） 借：固定资产清理 1 535.62 　　累计折旧 244.5 　　固定资产减值准备 254.88 　　贷：固定资产 2 035 借：银行存款1 600 　　贷：固定资产清理1 600 借：固定资产清理20 　　贷：银行存款20 借：固定资产清理44.38 　　贷：营业外收入44.38 【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】
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