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【土地增值税】 某市区一内资房地产开发公司在2011年1月～9月中旬开发写字楼

shuhaiku2019-12-17  18
问题 【土地增值税】某市区一内资房地产开发公司在2011年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。 另外该公司从2011年3月1日起将2010年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限12个月，2011年12月底双方同意停止租赁。该公司全年发生财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。 计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％2011年该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
选项 A.441.6B.771.6C.791.94D.792.6
答案D
解析准予扣除项目＝5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%＝6958（万元）增值额＝9600－6958＝2642（万元）增值率＝2642÷6958×100%＝37.97%应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数增值率50%以下，税率30%，速算扣除系数0土地增值税＝2642×30%＝792.6（万元）
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