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  3. 某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务

某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务

Loveyou2019-12-17  37
问题 某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外，该企业从业人数55人，资产总额2800万元。（1）业务招待费支出50万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。其他资料：2014年、2015年、2016年、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。要求：根据上述材料，回答下列问题：<3>、“三项经费”应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
选项 A.20B.16C.10D.21
答案C
解析职工福利费扣除的限额＝800×14%＝112（万元），实际发生122万元，需要调整应纳税所得额10万元；职工教育经费扣除限额＝800×8%＝64（万元），实际发生25万元，不需要调整；工会经费扣除限额＝800×2%＝16（万元），实际发生16万元，不需要调整。三项经费需要调整的应纳税所得额＝10（万元）
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