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  3. 某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 ...

某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 ...

admin2020-12-24  12
问题 某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60％）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）请解释重置成本价的含义。
（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
（3）计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。
（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。
（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 （2）该办公楼的评估价格＝8000×60％＝4800（万元） （3）2016 年 5 月 1 日全面营改增之后，转让办公楼不再缴纳营业税，而是要缴纳增值税，且其不得在土地增值税税前扣除，对应的城建税及附加仍可税前扣除。按照当前政策，假设该企业转让办公楼的时间为 2016 年 5 月 1 日以后，选择简易计税方法且取得的收入为含税收入，则应缴纳的增值税＝12000÷（1＋5％）×5％＝571.43（万元），应缴纳的城建税及附加合计＝571.43×（5％＋3％＋2％）＝57.14（万元） （4）允许扣除的印花税＝12000×0.5‰＝6（万元） （5）该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4800＋3000＋57.14＋6＝7863.14（万元） （6）增值额＝12000－571.43－7863.14＝3565.43（万元） 增值率＝3565.43/7863.14×100％＝45.34％，适用税率 30％，速算扣除系数为 0。 应纳土地增值税＝3565.43×30％＝1069.63（万元）。
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