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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账...

甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账...

admin2020-12-24  27
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元（不考虑增值税）；该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
(6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
4.关于存货跌价准备的计提，下列说法中正确的是(   )。
选项 A．计提存货跌价准备通过“资产减值损失”科目核算
B．计提存货跌价准备不影响存货账面价值
C．存货跌价准备余额在资产负债表“存货”项目列示
D．当存货可收回金额低于其成本时，应对存货计提跌价准备
答案AC
解析存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备余额，计提存货跌价准备使存货账面价值减少，选项B错误；当存货的可变现净值（不是可收回金额）低于其成本时，应对存货计提跌价准备，选项D错误。
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