首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲公司为一家从事机械装备制造的股份制集团企业。自2014年起,甲公司积极参与国家“一带一路”建设,将“一带一路”沿线国家作为境外业务拓展的重点,为更有效地...
甲公司为一家从事机械装备制造的股份制集团企业。自2014年起,甲公司积极参与国家“一带一路”建设,将“一带一路”沿线国家作为境外业务拓展的重点,为更有效地...
admin
2020-12-24
38
问题
甲公司为一家从事机械装备制造的股份制集团企业。自2014年起,甲公司积极参与国家“一带一路”建设,将“一带一路”沿线国家作为境外业务拓展的重点,为更有效地管理境外经营的风险,甲公司于2016年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制体系,并聘请B会计师事务提供2016年度内部控制审计服务。假定不考虑其他因素。有关资料如下:
(1)内部控制体系优化
A会计师事务所在梳理甲公司涉及境外经营的相关内部控制制度及其运行情况时,发现下列事项:
①甲公司境外发展战略方案由董事会下设战略委员会拟订,经董事会审议通过后实施。
②境外子公司根据境外供应商要求,可以采用预付款方式采购原材料;预付账款余额占应付总价款的比例,由境外子公司自行确定。2015年末的财务数据显示,境外子公司预付账款余额占应付总价款的比例显著高于行业平均水平,且80%以上为跨年度预付账款。
③境外经营中现金被盗可能性较高、损失金额相对较低的零售型境外子公司,可以按照规定的权限和程序在所在地采用购买保险的方式对现金被盗风险进行风险分担。
④甲公司可以为境外子公司提供重大担保,经甲公司董事会审议通过后实施;境外子公司要求变更已经批准的担保事项的,只需经子公司管理层同意并报甲公司管理层备案。
⑤甲公司于每年年末组织集团内各单位(含境外子公司)对存货进行抽查盘点,并形成书面的抽查盘点记录。
A会计师事务所根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,于2016年第一季度末为甲公司提供了内部控制改进建议。甲公司根据A会计师事务所的建议修改了相关内部控制制度,并要求集团内各单位自2016年7月1日起严格执行。
要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项指出资料(1)中事项①至⑤是否存在内部控制不当之处;对存在不当之处的,分别提出改进的控制措施。
A会计师事务所在梳理甲公司涉及境外经营的相关内部控制制度及其运行情况时,发现下列事项:
①甲公司境外发展战略方案由董事会下设战略委员会拟订,经董事会审议通过后实施。
②境外子公司根据境外供应商要求,可以采用预付款方式采购原材料;预付账款余额占应付总价款的比例,由境外子公司自行确定。2015年末的财务数据显示,境外子公司预付账款余额占应付总价款的比例显著高于行业平均水平,且80%以上为跨年度预付账款。
③境外经营中现金被盗可能性较高、损失金额相对较低的零售型境外子公司,可以按照规定的权限和程序在所在地采用购买保险的方式对现金被盗风险进行风险分担。
④甲公司可以为境外子公司提供重大担保,经甲公司董事会审议通过后实施;境外子公司要求变更已经批准的担保事项的,只需经子公司管理层同意并报甲公司管理层备案。
⑤甲公司于每年年末组织集团内各单位(含境外子公司)对存货进行抽查盘点,并形成书面的抽查盘点记录。
A会计师事务所根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,于2016年第一季度末为甲公司提供了内部控制改进建议。甲公司根据A会计师事务所的建议修改了相关内部控制制度,并要求集团内各单位自2016年7月1日起严格执行。
要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项指出资料(1)中事项①至⑤是否存在内部控制不当之处;对存在不当之处的,分别提出改进的控制措施。
(2)内部控制审计
B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作中,发现下列事项:
①甲公司的境外子公司M公司在合同执行方面存在内部控制缺陷。注册会计师执行有效程序后认定,该缺陷导致集团层面的财务报表产生重大错报,达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。
②甲公司的境外子公司N公司在机械工程项目管理环节存在员工串谋舞弊的可疑迹象,可能导致集团层面的财务报表产生重大错报。N公司管理层对注册会计师申请商务工作签证未给予必要协助,致使注册会计师无法计划进行现场审计,且不配合注册会计师执行替代程序。截至内部控制审计报告日,注册会计师无法取得进一步审计证据。
要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,指出资料(2)中B会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型,并简要说明理由。
要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,指出资料(2)中B会计师事务所对审计发现的财务报告内部控制重大缺陷应如何处理。
选项
答案
解析
事项①存在不当之处。改进措施:企业境外发展战略方案经董事会审议通过后,报经股东(大)会批准实施。 事项②存在不当之处。改进措施:企业应当加强预付账款和定金的管理,涉及大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施。 事项③不存在不当之处。 事项④存在不当之处。改进措施:境外子公司(被担保人)要求变更担保事项的,企业应当重新履行调查评估与审批程序。 事项⑤存在不当之处。改进措施:企业至少应当每年年度终了对存货开展全面盘点清查,盘点清查结果应当形成书面报告。 B会计师事务所出具内部控制审计报告时应发表“无法表示意见”的审计意见。 理由:注册会计师审计范围受到限制,无法对内部控制有效性发表意见。 B会计师事务所对审计中发现的财务报告内部控制重大缺陷须以书面形式与董事会和经理层沟通。 注册会计师在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的,应当在“无法表示意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/dRk8KKKQ
相关试题推荐
党的十六大报告指出,教育是发展科学技术和培养人才的基础,在现代化建设中具有()的作用。A.基础性B.前瞻性C.先导性D.普及性E.全局性
在义务教育制度中必须履行教育义务的主体是()。A.社会B.家庭C.国家D.适龄儿童E.学校
根据现行法律规定,对中小学生的身份表述是:中小学生是在国家法律认可的各级各类中等或初等学校或教育机构中接受教育的()。A.未成年公民B.社会公民C.普通受教
根据课程任务,可以把课程分为()。A.国家课程B.基础型课程C.拓展型课程D.研究型课程E.学校课程
在教育目的的问题上,实用主义教育流派的代表人物杜威所持的观点是()。A.个人本位论B.社会本位论C.教育无目的论D.国家利益论
由于对道德结构成分的认识不同,唯智派强调教育培养的重点应是()。A.行为训练B.说理教育C.移情教育D.意志教育
根据有无预定目的和是否需要意志努力,将注意分为()。A.有意注意、无意注意B.机械注意、意义注意C.有意注意、机械注意D.无意注意、意义注意
根据课程的任务,可以将课程分为()。A.国家课程、地方课程与学校课程B.基础型课程、拓展型课程、研究型课程C.工具性课程、知识性课程、技能性课程、实践性课程
下列关于学生属性的认识,不正确的是()。A.学生是处于人生阶段身心发展最迅速时期的人B.学生是学习的主体,是具有能动性的教育对象C.学生是接受教育的国家和社
古代雅典的教育目的是()。A.培养无条件效忠于国家的武士B.培养身心和谐发展的能履行公民职责的人C.培养演说家和雄辩家D.培养虔信上帝的宗教人士
随机试题
有权机构应当在受理期货公司设立申请之日起( )内,作出批准或者不批准的决定。
在对建筑外墙装饰材料进行防火检查时,发现的下列做法中,不符合现行国家消防技术标准
根据民事诉讼法律制度的规定,当事人不服地方人民法院第一审裁定的,上诉期限是(
目前我国财政存在的问题有()。
房地产经纪机构为房地产开发企业代理销售商品房的业务属于()。(2011年真题
“凿壁偷光”描述的是下面哪一人物()
渗透变形一般可分为( )等类型。 A、流土 B、滑坡 C、管涌
以下属于护士权利的是A:遵守法律、法规、规章和诊疗技术规范的规定B:保护患者隐私C:对医疗卫生机构和卫生主管部门的工作提出意见和建议D:发现患者病情危急,
对教育事业的发展速度、规模和学校结构起决定作用的因素是( )。A.决策者的观念B.生产力发展水平C.政治制度D.社会需求
共用题干 第一篇WaterResourcesontheEarthThesecondmostimportantconstituent(构成...