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某市一家冰箱生产企业,2018 年度取得主营业务收入7520万元,其他业务收人270万元,投资收益320万元,营业外收人850万元,发生的主营业务成本52...
某市一家冰箱生产企业,2018 年度取得主营业务收入7520万元,其他业务收人270万元,投资收益320万元,营业外收人850万元,发生的主营业务成本52...
admin
2020-12-24
58
问题
某市一家冰箱生产企业,2018 年度取得主营业务收入7520万元,其他业务收人270万元,投资收益320万元,营业外收人850万元,发生的主营业务成本5260万元,其他业务成本180万元,营业税金及附加120万元,销售费用1600万元,管理费用800万元,财务费用210万元,营业外支出360万元,该企业财务人员自行计算的会计利润430万元,后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核,发现相关问题如下:
(1) 4月20日,购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备,取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元,当月投入使用,该设备按税法规定最低折旧年限为10年,残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧,残值率为6%,已计入当年的成本、费用中)。
(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元,上年度超过扣除限额结转的广告费30
万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元,新产品研发费用120万元。
(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资,分回银行存款196万元,初始投资成本120万元,撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料,回答下列问题:
该企业支出的广告宣传费、业务招待费,应调增应纳税所得额( ) 万元。
选项
A.11.5
B.41.05
C.43.5
D.22.55
答案
D
解析
该企业当年的销售(营业)收人=7520+270=7790(万元)。广告费扣除限额=7790 x 15%=1168.5(万元) >1150万元,当年发生的1150万元可以扣除;结转上年的广告费30万元,可在本年扣除的为1168.5-1150=18.5 (万元),应调减应纳税所得额18.5万元;业务招待费扣除限额1=7790x 5%o=38.95 (万元),扣除限额2=80x 60%=48 (万元),则可以扣除的业务招待费为38.95万元,应调增应纳税所得额=80- 38.95=41.05 (万元)。共计应调增应纳税所得额= :41.05 -18.5=22.55 (万元)。
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