首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制
20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制
昕玥
2019-12-17
58
问题
20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。20×8年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中,正确的是( )。
选项
A.对“存货”项目的影响金额是25万元B.对“资产减值损失”项目的影响金额是-10万元C.应确认递延所得税资产6.25万元D.对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元
答案
B
解析
选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10)万元;选项C,N公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产;15(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10)万元;选项C,N公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产;集团角度看,剩余存货的账面价值为75万元,计税基础为100万元,应确认递延所得税资产6.25万元;因此合并报表调整分录还需确认3.75万元;选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75(2.5-6.25)万元。相关抵销分录:①抵销未实现的收入、成本和利润借:营业收入 (200×2)400贷:营业成本 375存货 [50×(2-1.5)]25②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产借:递延所得税资产 6.25贷:所得税费用 (25×25%)6.25③抵销计提的存货跌价准备借:存货——存货跌价准备 10贷:资产减值损失 10④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产借:所得税费用 2.5贷:递延所得税资产 (10×25%)2.5
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/dfXEKKKQ
相关试题推荐
存款保险基金的来源不包括()。
下列义务中,属于公司股东法定义务的有()。
关于中央银行的说法,错误的是()
商业银行的融资性租赁业务,属于()
公司分立时,公司应当自作出分立之日起()日内在报纸上公告。
《根据中华人民共和国公司法》公司股东会作出下列决议时,对该项决议投反对票的股东可
根据《中华人民共和国》,设立股份有限公司,应当由2人以上()以下为发起人。
某电信公司推出两种手机收费方式:A种方式是月租20元,B种方式是月租0元。一个月
商店购入一百多件A款服装,其单件进价为整数元,总进价为1万元,已知单件B款服装的
一家大公司招聘大区经理,几轮面试后剩下20人,最后一轮是笔试,考生们拿到考题之后
随机试题
1949年11月23日,中共中央西南局正式成立,( )担任第一、二、三书记。
2012年新修订通过的《老年人权益保障法》专门增加了“社会服务”,提出到2020
在有数个代理人时,以代理权的行使方式为标准,代理可以分为()。
关于开放式证券投资基金的认购,以下表述正确的是()。
文学作品有时会由于描写内容与普通人人生的亲近性而获得较广泛的读者。中国现代一部分
★2011年3月5日,国务院总理温家宝代表国务院,向十一届全国人大四次会议作了
在短路的实用计算中,通常只用()的有效值来计算短路功率。 (A)非周期分世电流(B)短路全电流(C)短路电流自由分狱(D)周期分量电流
患者女,31岁。长期居住于高原地区,颈部肿物1年,查体可见甲状腺弥漫性肿大,边缘不清,随喜怒消长,皮色如常,质软无压痛。考虑诊断为A:气瘿B:肉瘿C:筋瘿
知识点:溶血性贫血进行脾切除最有价值的是A.海洋性贫血B.PNHC.糖皮质激素治疗无效的原发性自身免疫性溶血性贫血D.遗传性球形细胞增多症E.再障
下列项目中,不会产生可抵扣暂时性差异的有( )。A、企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额B、会计计提的折旧大于税法规定的折旧C、会计计提的折旧小