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甲公司为增值税一般纳税人,2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的
甲公司为增值税一般纳税人,2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的
昕玥
2019-12-17
29
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务: (1)2017年4月1日,从上海证券交易所购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产,每股买入价为20元,其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元,另支付交易费用360元,支付增值税21.6元,于4月18日收到该现金股利存入银行。 (2)2017年10月1日,向证券公司存出投资款100 000元。同日,委托证券公司购入B公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元,支付增值税240元。2017年10月5日收到B公司发放的现金股利。 (3)2017年12月18日,甲公司出售了所持有的B公司的股票,售价为450 000元,转让该金融商品应交增值税 2 830元。(4)2017年12月31日,购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。(5)2018年2月3日,出售持有的A公司股票3 000股,实得价款65 000元,转让该金融商品应交增值税283元。(6)2018年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。2018年4月30日,收到派发的现金股利。要求:根据上述资料,假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。 根据资料(1)至(6),关于甲公司交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是()。
选项
A.2017年4月18日,甲公司的会计分录是借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,金额为2000元B.2017年12月31日,甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”科目,贷记“公允价值变动损益”科目,金额为6000元C.2018年4月15日,甲公司确认投资收益的金额为400元D.2018年4月30日,甲公司收到的应收股利为100元
答案
B
解析
资料(3)会计分录: 12月18日出售股票 借:其他货币资金 450 000 贷:交易性金融资产——成本 350 000 投资收益 100 000 借:投资收益 2 830 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 2 830 处置损益= 100 000 - 2 830 = 97 170 (元)。
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