2. 财务会计
  3. 甲礼花厂2017年11月发生如下业务： （1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37．5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，...

甲礼花厂2017年11月发生如下业务： （1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37．5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，...

admin2020-12-24  35
问题 甲礼花厂2017年11月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37．5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。（焰火消费税税率为15%）
根据上述资料回答下列问题：
业务（3）中应缴纳的消费税为（    ）万元。
选项 A．3.75
B．6.75
C．2.13
D．1.62
答案A
解析纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。11月份业务3应纳消费税=36×70%×15%+36÷80%×20%×15%-3=2.13（万元）；12月份业务3应纳消费税=36×30%×15%=1.62（万元）；业务3应纳消费税=2.13+1.62=3.75（万元）。
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