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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年发生有关业务如下： （1）10 月 8

甲公司为增值税一般纳税人，2018 年发生有关业务如下： （1）10 月 8

天天题库2019-12-17  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年发生有关业务如下：（1）10 月 8 日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为 98万元，增值税税额为 15.68 万元；另支付安装费 2 万元，增值税税额为 0.2 万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料 10 万元，相关增值税 1.6 万元。该设备预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。（2）11 月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧 120 万元，改造过程中发生符合资本化支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。（3）12 月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧为 100 万元。其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用 2 万元，增值税税额为 0.2 万元，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。（4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧0.8 万元，资产购入支付的增值税为 0.16 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。资料：（1）自建厂房，购入物资价款和增值税、安装费和增值税、领用材料和原增值税，净残值；考核 1：厂房入账成本、不动产增值税的六四开处理；考核 2：折旧率计算、10 月增加则第 4 季度应该计提 2 个月折旧。（2）生产线更新改造，原成本和已提折旧、支出、被替换价值考核：改造后入账成本。（3）库房台风毁损，原值、已提折旧、残料及税、保险赔款考核：毁损的会计分录、净损失计入营业外支出；（4）盘亏固定资产，原值、已提折旧、责任人赔偿、应转出增值税考核：盘亏净损失的计算（应包含转出的增值税、按账面净值比例转出进项税额）。根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。
选项 A.1 B.0.2 C.0.1 D.0.132
答案D
解析应计入营业外支出科目的借方金额＝1－0.8＋0.032－0.1＝0.132（万元）资料（4）有关分录如下：转出进项税额＝（1－0.8）×16%＝0.032（万元）借：待处理财产损溢 0.232累计折旧 0.8贷：固定资产 1应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.032借：其他应收款 0.1营业外支出 0.132贷：待处理财产损溢 0.232
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