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某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的...
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的...
admin
2020-12-24
31
问题
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,应缴纳企业所得税1350万元。
2020年2月经聘请的会计师事务所对2019年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为:
借:银行存款——代销汽车款 1582000
贷:预收账款——代销汽车款 1582000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额26万元,当月投入使用,当年已经计提了折旧费用10万元。
说明:购买专用设备支付的增值税26万元,符合进项税额抵扣条件:假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑残值
要求:
(1)填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
(2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。
说明:该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%,地方教育费附加征收率2%;12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备支付的增值税26万元,符合进项税额抵扣条件;假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,不考虑残值;对于符合加速折旧条件的设备、器具,该企业均享受。
选项
答案
解析
(1)业务1 收到代销款及清单时应该确认收入,由于没有确认收入: ①少计140万元收入; ②少结转成本100万元; ③少计增值税销项税额18.2万元; ④少计消费税=140×9%=12.6(万元); ⑤少计城建及教育费附加=( 18.2 +12.6)×10%=3.08(万元)。
(2)①业务招待费发生额的60%=168万元;销售(营业)收入=68140×5‰=340.7(万元),业务招待费纳税调增112万元 ②研发费用加计扣除90万元,纳税调减90万元
(3)会计利润=68000+140-(45800+100-1.67)-(9250+12.6+3.08)-3600-2900-870+550+320-1050=5425.99(万元) 公益性捐赠的限额=5425.99×12%=651.12(万元) 应进行纳税调增=800-651.12=148.88(万元) (4)职工福利费扣除限额=3000×14%=420(万元);纳税调增60万元 工会经费扣除限额=3000×2%=60(万元);纳税调增30万元 职工教育经费扣除限额=3000×8%=240(万元),无须调整
(5)安全生产专用设备应计提的折旧 =200÷10÷12×5=8.33(万元) 多计提的折旧=10-8.33=1.67(万元) 营业成本应减少1.67万元 加速折旧纳税调减=200-8.33=191.67 可以抵免的所得税额=200×10%=20(万元) 应纳税所得额=5425.99+112+148.88+60+30-90-550-191.67=4945.2(万元) 应纳税额=4945.2×25%-20=1216.3(万元)
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