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2017年12月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定，甲公司将自产

天天题库2019-12-17  76
问题 2017年12月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定，甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价1000万元，成本900万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于2018年4月30日将该设备回购，不含税回购价格为1200万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售及回购业务均开具和取得增值税专用发票。甲公司未将设备发出，乙公司未取得该设备的控制权。要求：（1）分析甲公司是否应在2017年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。（2）编制甲公司相关会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司不应确认收入，根据规定，甲公司将设备出售给乙公司不满足《企业所得税法》中关于销售货物收入的确认条件，即“企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制”。同时企业所得税收入确认应秉承实质重于形式原则，本例中甲公司实质上是以设备抵押向乙公司借款，到期后还本还息。所以并不满足企业销售收入的确认条件，不能确认收入。（2）甲公司的会计分录：设备出售时：借：银行存款　 1170　贷：其他应付款　 1000　 应交税费—应交增值税（销项税额） 　　170计提利息时：借：财务费用 200（1200-1000）　贷：其他应付款 　200回购设备时：借：其他应付款 1200应交税费—应交增值税（进项税额） 204　贷：银行存款 1404
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