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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%,期初无留抵增值税税额。甲公司2×19年发生如下经济业务： (1)1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税...

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%,期初无留抵增值税税额。甲公司2×19年发生如下经济业务： (1)1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税...

admin2020-12-24  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%,期初无留抵增值税税额。甲公司2×19年发生如下经济业务：
(1)1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
(2)1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本为720元，单位售价为1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。
(3)1月5日，甲公司向丙公司除销商品200件，单位售价为300元（不含增值税）,单位成本为260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品除销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。
4)甲公司委托M公司代销商品100件，单件成本为800元/件，单件协议价为1000元，增值税税率为13%,于1月16日发出商品，M于3月2日将全部商品以单价2000元标准卖给C公司并开出增值税专用发票，3月10日向甲公司发出代销清单，甲公司于3月20日开出增值税专用发票，双方于3月21日结款。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。
根据以上资料，完成如下要求：
(1)编制甲公司和M公司上述业务的会计分录；
(2)计算甲公司2×19年1月份应确认的主营业务收入额；
(3)计算上述业务对甲公司2×19年度利润总额的影响额。（答案中金额单位以元表示）
选项
答案
解析(1)根据题中提及的业务所编制的会计分录 资料一： ①1月1日发出商品时： 借：发出商品 900000 贷：库存商品 900000 借：银行存款 1243000 贷：其他应付款 1100000 应交税费一应交增值税（销项税额） 143000 ②1-5月每月计提利息费用：借：财务费用 20000 贷：其他应付款 20000 ③5月回购商品时： 借：库存商品 900000 贷：发出商品 900000 借：其他应付款 1200000应交税费一应交增值税（进项税额）156000 贷：银行存款 1356000 资料二： ①1月2日甲公司发出商品时： 借：银行存款 (50×1000×80%×20%+50×1000×80%(m)(x13%) 13200 应收账款 (50×1000×80%×80%)32000 贷：主营业务收入 40000 应交税费一应交增值税（销项税额） 5200 借：主营业务成本（720×50)36000贷：库存商品 36000 ②1-4月每月末收取款项时： 借：银行存款 (32000/4)8000 贷：应收账款 8000 资料三： ①1月5日甲公司发出商品时： 借：应收账款（200×300×113%)67800贷：主营业务收入 (60000×80%)48000 预计负债（60000×20%)12000 应交税费一应交增值税（销项税额） 7800 借：主营业务成本 (200×260×80%)41600 应收退货成本 (200×260×20%)10400 贷：库存商品 52000 ②2月5日收到货款时：借：银行存款 67800 贷：应收账款 67800 ③7月5日退货时： 借：主营业务收入（10×300)3000预计负债 12000 库存商品 (50×260)13000 应交税费一应交增值税（销项税额）(50×300×13%)1950贷：主营业务成本 (10×260)2600 应收退货成本 10400 银行存款（50×300×113%)16950 资料四：甲公司与M公司的对比分录如下：

(2)甲公司2×19年1月份应确认的主营业务收入=40000(资料2)+48000(资料3)=88000(元）。 (3)上述经济业务对甲公司2×19年度利润总额的影响额=-100000(资料1)+(40000-36000)(资料2)+(48000-41600-3000+2600)(资料3)+(100000-80000)(资料4)=-70000(元）。
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