首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与
Loveyou
2019-12-17
42
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项:(1)1月1日,甲公司以3800万元取得乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出一名董事,能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取的股权时,乙公司可确认净资产的公允价值与账面价值相同,均为16000万元。乙公司2×15年实现净利润500万元,当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×15年末发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资,税法规定,我国境内设立的居民企业股息、红利免税。(2)甲公司2×15年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元,该研发形成的无形资产于2×15年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)甲公司2×15年利润总额为5200万元。其他有关资料:本题中有关公司均为我国境内居民企业,适用的所得税税率均为25%,预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×15年年初递延所得税资产与负债的余额为零,且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求:(1)根据资料(1)、资料(2),分别确认各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)计算甲公司2×15年应交所得税,编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)资料(1),甲公司取得的长期股权投资账面价值=3800+500×20%+200×(1-25%)×20%=3930(万元),计税基础为取得时的初始投资成本3800万元,但是长期股权投资账面价值与计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。理由:在拟长期持有的情况下,因确认投资收益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,也不存在对未来期间的所得税影响;因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,预计未来期间不会转回,无需确认所得税影响。因此,企业采用权益法核算的长期股权投资,在拟长期持有的情况下账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。资料(2),无形资产的账面价值=600-600/5×6/12=540(万元),计税基础=540×150%=810(万元),产生可抵扣暂时性差异270万元,但是不确定递延所得税资产。理由:该项无形资产交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,属于不确认递延所得税资产的特殊事项。(2)应纳税所得额=会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×50%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600/5×6/12×50%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)=4870(万元),甲公司2×15年应交所得税金额=4870×25%=1217.5(万元)。会计分录:借:所得税费用1217.5贷:应交税费——应交所得税1217.5
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/fgJ9KKKQ
相关试题推荐
货币市场是交易期限在(),以短期金融工具为媒介进行资金融通和借贷的交易市场。
关于封闭式基金的上市交易条件的表述,不正确的是()。
下列关于封闭式基金份额上市交易应符合的条件,说法错误的是()。
封闭式基金份额上市交易应具备()。
开放式基金的()是指不采用申购、赎回等交易方式,将一定数量的基金份额按照一定规
T日买入LOF基金份额自()日起即可在深圳证券交易所卖出或赎回。
2008年8月19日起,我国证券交易印花税税率标准调整为()。
交易部的主要职能有()。 Ⅰ.执行投资部的交易指令 Ⅱ.记录并保存每日投资
系统运行数据中涉及基金投资人信息和交易记录的备份应当不可修改的介质上保存()年
金融市场按照交易工具的期限分为()。
随机试题
以下不是鼻骨骨折后的临床表现的是 A.移位和畸形 B.鼻出血 C.鼻通气障
有些身患重病或有残缺的人。凭着顽强的意志和战胜疾病的信心,身心依然得到发展。这表
进行人力资源战略规划时,在人员数量规划过程中用到的基本方法有()。
黄疸伴胆囊肿大A.胆总管癌B.胆道蛔虫病C.肝硬化门脉高压D.急性胆管炎E.急性肝炎
地陪在行车途中所做的沿途风光导游要与旅游者的()。A.思维同步B.观赏同步C.需要一致D.心理相符
下列关于夏普比率的说法,不正确的是()。A、夏普比率大的证券组合的业绩好B、夏普比率代表风险投资和无风险投资两种不同资产构成的证券组合的斜率C、夏普比率是证
如果投资者希望以即时的市场价格进行证券交易,就会下达(),同时也让投资者暴露在价格变化的风险中。A.随价指令B.市价指令C.限价指令D.止损指令
我国育龄妇女主要的避孕方式是A:输卵管结扎术B:口服避孕药C:宫内节育环D:外用避孕药E:注射长效避孕针
大型储罐底板焊缝需进行致密性试验,其检验方法宜选用()A:氨气试验B:煤油试漏C:液体盛装试漏D:真空箱试验
下列关于工程项目目标管理的说法,错误的是()A:进行工程项目管理首先要确定工程项目的目标B:工程项目目标必须明确、可行、具体和可度量C:工程项目目标改动时各