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  3. 甲公司为中国居民企业，适用的企业所得税税率为25％，公司拥有境外A国乙公司60％的表决权股份。2018年，甲公司取得来自中国境内的应纳税所得额为1000万...

甲公司为中国居民企业，适用的企业所得税税率为25％，公司拥有境外A国乙公司60％的表决权股份。2018年，甲公司取得来自中国境内的应纳税所得额为1000万...

admin2020-12-24  36
问题 甲公司为中国居民企业，适用的企业所得税税率为25％，公司拥有境外A国乙公司60％的表决权股份。2018年，甲公司取得来自中国境内的应纳税所得额为1000万元，乙公司当年在A国实现的应纳税所得额为500万元，适用20％的所得税税率，乙公司决定从税后利润中拿出150万元按投资比例进行分配，甲公司可分得90万元。另外，A国对非居民企业来自该国的股息所得征收10％的预提所得税。上述税款已按规定缴纳至A国，不考虑其他事项，则甲公司2018年应向中国缴纳企业所得税额（　）万元。
选项 A、250
B、253.38
C、275
D、256.25
答案A
解析境内所得应纳企业所得税＝1000×25％＝250（万元） 境外所得抵免限额＝90÷（1－20％）×25％＝28.13（万元） 境外所得实际已纳税额＝90÷（1－20％）×20％＋90×10％＝31.5（万元） 实际抵免税额为28.13万元，境外所得无需补税。 甲公司2018年应向中国缴纳企业所得税额250万元。 【该题针对“境外缴纳税额的抵免的计税方法”知识点进行考核】
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