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  3. 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额240万元(含设备销售额50万元)，已...

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额240万元(含设备销售额50万元)，已...

admin2020-12-24  24
问题 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额240万元(含设备销售额50万元)，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为18万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额4万元，其他嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案。该软件开发企业当月实际应负担的增值税为(　)万元。
选项 A.5.50
B.10.78
C.9.62
D.20.40
答案B
解析自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 应纳税额＝240×16%－18＝20.4（万元） 嵌入式软件产品应纳税额＝（240－50）×16%－4－（18－4）×（240－50）÷240＝15.32（万元） 嵌入式软件产品实际税负＝15.32÷（240－50）＝8.06%，超过3%的部分实行即征即退。 即征即退税额＝15.32－（240－50）×3%＝9.62（万元） 实际负担增值税＝20.4－9.62＝10.78（万元）
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