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2×13年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计
2×13年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计
tikufree
2019-12-17
36
问题
2×13年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2×18年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,预计净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更的表述,错误的是( )。
选项
A.2×18年变更会计估计后计提的折旧为440万元B.对2×18年净利润的影响为120万元C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
答案
D
解析
变更前每年的折旧额=(3000-200)/10=280(万元),2×18年会计估计变更后每年计提折旧=(3000-280×4-120)/4=440(万元)。2×18年年末账面价值=3000-280×4-440=1440(万元);计税基础=3000-280×5=1600(万元);可抵扣暂时性差异=1600-1440=160(万元);递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2×18年净利润的影响=(440-280)×75%=120(万元)。
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