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M公司是N公司的母公司,2×16年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税税率13%。N公司购入后当做存货核算,当期并未将其售出,年末该...
M公司是N公司的母公司,2×16年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税税率13%。N公司购入后当做存货核算,当期并未将其售出,年末该...
admin
2020-12-24
23
问题
M公司是N公司的母公司,2×16年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税税率13%。N公司购入后当做存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。
2×17年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。下列各项中,属于2×16年针对此业务的抵销分录的有( )。
选项
A.借:营业收入
80
贷:营业成本
80
B.借:营业成本
20
贷:存货
20C.借:存货
14
贷:资产减值损失
14
D.借:所得税费用
1.5
贷:递延所得税资产
1.5
答案
ABC
解析
站在个别报表的角度,2×16年末留存存货的成本为80万元,可变现净值为66万元,应计提14万元存货跌价准备,而站在集团的角度,2×16年末留存存货的成本为60万元,可变现净值为66万元,不应计提存货跌价准备,所以应该抵销存货跌价准备14万元。
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