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未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券,划分为持有至
未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券,划分为持有至
免费考试题库
2019-12-17
38
问题
未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券,划分为持有至到期投资。该债券期限为3年期,面值为3 000万元,实际支付价款为3 200万元,另支付交易费用39.6万元,债券票面年利率为6%,实际利率为3%。<1> 、要求:编制2011年至2013年该项持有至到期投资的相关会计分录。(金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
选项
答案
解析
(1)2011年1月1日:借:持有至到期投资——成本 3 000 ——利息调整 239.6 贷:银行存款 3 239.6(2)2011年末:应计利息=3 000×6%=180(万元)实际利息收入=3 239.6×3%=97.19(万元)利息调整=180-97.19=82.81(万元)借:持有至到期投资——应计利息 180 贷:投资收益 97.19 持有至到期投资——利息调整 82.81(3)2012年末:应计利息=3 000×6%=180(万元)实际利息收入=(3 239.6+180-82.81)×3%=100.10(万元)利息调整=180-100.10=79.90(万元)借:持有至到期投资——应计利息 180 贷:投资收益 100.10 持有至到期投资——利息调整 79.90(4)2013年末:应计利息=3 000×6%=180(万元)利息调整=239.6-82.81-79.90=76.89(万元)实际利息收入=180-76.89=103.11(万元)借:持有至到期投资——应计利息 180 贷:投资收益 103.11 持有至到期投资——利息调整 76.89借:银行存款 3 540(180×3+3 000) 贷:持有至到期投资——成本 3 000 ——应计利息 540
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