2. 财务会计
  3. 未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券，划分为持有至

未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券，划分为持有至

免费考试题库2019-12-17  67
问题 未来公司于2011年1月1日购买一项当日发行的到期一次还本付息债券，划分为持有至到期投资。该债券期限为3年期，面值为3 000万元，实际支付价款为3 200万元，另支付交易费用39.6万元，债券票面年利率为6％，实际利率为3％。＜1> 、要求：编制2011年至2013年该项持有至到期投资的相关会计分录。（金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
选项
答案
解析（1）2011年1月1日：借：持有至到期投资——成本　 3 000　　　　　　　　　——利息调整　 239.6　　贷：银行存款　 3 239.6（2）2011年末：应计利息＝3 000×6％＝180（万元）实际利息收入＝3 239.6×3%＝97.19（万元）利息调整＝180－97.19＝82.81（万元）借：持有至到期投资——应计利息　 180 　　贷：投资收益　 97.19 　　　　持有至到期投资——利息调整　 82.81（3）2012年末：应计利息＝3 000×6％＝180（万元）实际利息收入＝（3 239.6+180-82.81）×3%＝100.10（万元）利息调整＝180－100.10＝79.90（万元）借：持有至到期投资——应计利息　 180 　　贷：投资收益 100.10　　　　持有至到期投资——利息调整　 79.90（4）2013年末：应计利息＝3 000×6％＝180（万元）利息调整＝239.6-82.81-79.90=76.89（万元）实际利息收入＝180-76.89=103.11（万元）借：持有至到期投资——应计利息　 180 　　贷：投资收益　 103.11　　　　持有至到期投资——利息调整 76.89借：银行存款　 3 540（180×3+3 000）　　贷：持有至到期投资——成本　 3 000　　　　　　　　　　　——应计利息　 540
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