某商业零售企业为增值税一般纳税人, 2017 年 12 月发生如下业务: (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧玉石首饰作价 78 万元,实际收取新...

admin2020-12-24  20

问题 某商业零售企业为增值税一般纳税人, 2017 年 12 月发生如下业务:
(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧玉石首饰作价 78 万元,实际收取新旧首饰差价款共计90 万元;采取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件,每件收取差价款 1500 元。
(2)销售 1500 件电子出版物给某单位,不含税价 500 元/件,开具了增值税专用发票后,发现部分电子出版物存在质量问题,经协商支付给该单位折让 5 万元(含税),按规定开具了红字增值税专用发票。
(3)接受当地甲运输企业的货运服务,取得的增值税专用发票上注明的不含税运费 15 万元,接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务,取得乙企业委托税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税运费 10 万元。
(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务,取得增值税专用发票注明金额 20 万元;接受当地一家广告公司提供广告服务,取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。
(5)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质,该批速冻食品账面价值 30 万元,其中运费成本 4 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务),进项税额均已于上月抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:
该企业当月应转出进项税额( )万元。

选项 A.4.82
B.4.86
C.5.67
D.5.71

答案B

解析业务(5):外购货物因管理不善霉烂变质,进项税不得抵扣,已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出金额=(30-4)×17%+4×11%=4.86(万元)
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