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财务会计
国内某电力生产性企业,经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定,2
国内某电力生产性企业,经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定,2
shuhaiku
2019-12-17
36
问题
国内某电力生产性企业,经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定,2016年4月依法设立,增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入,经税务机关批准享受税收优惠政策,2018年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经税务师审核,发现下列情况:(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2018年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营,当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。(3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%,增值税税率16%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;从境外B公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。(6)2018年1月份购进生产设备,设备投资额20万元,经过安装,2月份投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)销售本公司的原材料一批,销售收入10万元、增值税额1.6万元,该项业务收入未反映在账务中。(8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。(已知:不考虑城建税和教育费附加)要求:根据上述资料,回答下列问题:2018年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计 ( )万元(考虑加计扣除因素)。
选项
A、107.05B、114.05C、130.05D、140.05
答案
D
解析
业务招待费:(2700+200+100+10)×5‰=15.05(万元),30×60%=18(万元),纳税调整=30-15.05=14.95(万元)。利息费用=200×6%×7÷12=7(万元),纳税调整=12-7=5(万元)。“管理费用”和“财务费用”共计=100-14.95-10+40×75%+40-5=140.05(万元)
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