2. 外语考试
  3. （2018年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成

（2018年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成

Freeti2019-12-17  45
问题 （2018年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2019年8月初结存W材料成本总额为160 000元，数量为200千克，单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下： 　　（1）1日，购入W材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为420 000元，增值税税额为54 600元，另支付该批材料的运费4 500元，增值税税额405元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料尚未运抵企业。 　　（2）5日，收到1日购入的W材料，验收入库490千克，短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。 　　（3）10日，领用W材料350千克，用于产品生产。 　　（4）15日，发出W材料50千克，委托乙企业加工成M产成品，以银行存款支付加工费2 000元，增值税税额260元，已取得增值税专用发票。 　　（5）30日，为满足丙企业需要，将库存W材料50千克出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项已存入银行。 　　要求：根据上述材料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售W材料会计处理结果正确的是（）。
选项 A.借：其他业务成本43500贷：原材料43500B.借：银行存款50850贷：其他业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）5850C.借：营业外支出43500贷：原材料43500D.借：银行存款50850贷：营业外收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）5850
答案AB
解析资料（5）会计分录： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50 850 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　45 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 5 850 　　借：其他业务成本　　　　　　 （870×50）43 500 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　43 500
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